说起和人力外包，不少人都觉得不就是外包吗？那么，这两者究竟有什么不同？又如何缴纳增值税的呢？这是很多想要进行劳务派遣服务和人力资源外包服务的企业关注的重点，本文就为大家细细讲解。

一、劳务派遣

劳务派遣服务是劳务派遣公司为满足用工单位多样化的需求，将员工派往用工单位，在用工单位管理和安排下开展工作的服务形式。依据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47 号）文件规定：

1、一般纳税人

有两种计税方式可选。

（1）遵循《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）相关规定，以全部价款和价外费用作为销售额，按一般计税方法计缴增值税；

（2）可选择差额纳税，即用全部价款和价外费用，减去代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利以及为其办理的社会保险和住房公积金后的余额作为销售额，再按照简易计税方法，依 5%的征收率来计算缴纳增值税。

2、小规模纳税人

（1）依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）规定，以全部价款和价外费用为销售额，按简易计税方法，依 3%的征收率计缴增值税；

（2）选择差额纳税，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和社保、公积金等费用后的余额作为销售额，按简易计税方法，依 5%的征收率计算缴纳增值税。

需要留意的是，若纳税人选择了差额纳税方式，那么向用工单位收取的用于支付劳务派遣员工工资、福利以及办理社会保险和住房公积金的费用，不允许开具增值税专用发票，仅能开具普通发票。

二、人力资源外包

当纳税人提供人力资源外包服务时，应按照经纪代理服务来缴纳增值税。其销售额的确定有着特殊之处，不包含受客户单位委托，代为向客户单位员工发放的工资以及代理缴纳的社会保险、住房公积金等部分。对于向委托方收取并代为发放的员工工资，以及代为缴纳的社会保险、住房公积金，同样不能开具增值税专用发票，仅能开具普通发票。

1、一般纳税人

提供人力资源外包服务，有权选择适用简易计税方法，按照 5%的征收率来计算缴纳增值税。

2、小规模纳税人

提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，适用 3%的征收率。

值得注意的是，选择一般计税的小规模纳税人，依据现行增值税优惠政策，在 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间，可享受增值税小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，减按 1%征收率征收增值税的优惠。

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